轻一P119不定项第二题的第五小问解析

某企业为增值税一般纳税人,采用实际成本法核算存货。2019年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”栏为200000元。12月发生存货相关业务如下:

(1)10日,购入原材料2000千克,采购单价为100元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200000元,增值税税额为26000元;由销售方代垫运费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运费为2000元,增值税税额为180元;全部款项以银行存款支付。12日,原材料验收入库,发现短缺10千克,经查属于运输途中的合理损耗。

(2)20日,企业行政管理部门领用周转材料(低值易耗品)一批,实际成本为9000元,采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料估计使用3次,此次为第1次摊销。

(3)25日,委托外单位加工一批应交消费税的材料,发出材料并支付加工费。发出材料的成本为80000元,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的加工费为15000元,增值税税额为1950元,由受托加工单位代收代缴消费税为5000元。全部款项以银行存款支付。月末材料加工完成后收回验收入库,将用于直接对外销售。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(2019年改编)

1.根据资料(1),下列各项中,关于企业购入原材料的相关会计处理表述正确的是()。

运输途中发生的合理损耗计算采购成本时不用扣除,但是计算单位成本时需要扣除,按照实际入库的数量计算,选项A不正确。

1、存货的采购成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存采购成本的费用。

存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。

存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。

其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用,如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

运输途中的合理损耗,是指商品在运输过程中,因商品性质、自然条件及技术设备等因素,所发生的自然的或不可避免的损耗。例如,汽车在运输煤炭、化肥等的过程中自然散落以及易挥发产品在运输过程中的自然挥发。

存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款,但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。

3.根据资料(2),下列各项中,关于行政部门领用并摊销周转材料的会计处理正确的是()。

【链接】出租或出借包装物,该分录借方三级明细科目分别记入“出租包装物”或“出借包装物”科目,贷方三级明细科目记入“库存包装物”科目。

【链接】出租或出借包装物,该分录贷方三级明细科目记入“包装物摊销”科目。

5.根据期初资料、资料(1)至(3),2019年12月31日,该企业资产负债表“存货”项目“期末余额”栏的列报金额是()元。

2019年12月31日,该企业资产负债表中“存货”项目“期末余额”栏的列报金额=200000(期初资料)+202000(资料1)-3000(资料2)+20000(资料3)=419000(元),选项D正确。

题干条件“2019年11月30日资产负债表“存货”项目的“期末余额”栏为200000元”

委托加工物资中的原材料80000本身就是该单位自有的,不是后购入的,所以只加上15000元的加工费以及计入成本的消费税5000。

某企业2019年度利润总额为100万元,其中国债利息收入为5万元;当年按税法核定的业务招待费为12万元,实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目,适用的所得税税率为25%,该企业2019年所得税费用为()万元。

某企业2019年度实现主营业务收入200万元,主营业务成本160万元,其他业务收入120万元,其他业务成本80万元,计提的资产减值损失48万元,税金及附加15万元,销售费用6万元,管理费用12万元,实现的投资收益24万元,行政罚款8万元,假定不考虑其他因素,则该企业2019年12月31日转入“本年利润”科目的金额为()万元。

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