好消息，赠书福利来啦！《个人所得税实操手册》（价值138元）包邮送，活动详情见本文尾部！
职工福利费每个企业都会发生，但在实务操作中，入账扣除的方式错误可能给企业带来税务风险。那么职工福利费应如何入账并进行税前扣除？今天我们一次性给大家说清楚！
企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。
当然，有时会将企业发生的相关费用误入职工福利费，对于一些容易混淆误记的费用，我们给大家详细讲一讲。
正确做法：企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用应列支办公费，在企业所得税方面全额列支扣除，同时取得增值税专用发票则进项税额可以认证抵扣。
依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条：企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用。
提示：企业发生的工装支出入账科目要根据其工作性质和特点，满足2011年第34号公告要求，千万不能任意而为。如果为员工统一定制的是供员工运动会服装则显然属于职工福利支出了。
正确做法：对于企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，属于业务招待费支出，不能因就餐场所在食堂而将其视为食堂福利费支出，应根据实际业务来判定。
对于企业对员工提供的餐费究竟如何处理，我们还精心准备了课件，供大家学习。
公司为员工提供桶装水日常饮用，会计将其发生的费用计入职工福利费，对进项税额进行了转出处理。
正确做法：公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”取得增值税专用发票则进项税额可以认证抵扣。
公司在夏季采购冷饮、降温酒精湿巾等物品专门用于生产车间防止员工在工作期间中暑员。会计认为这是公司提供的福利，纳入职工福利费项目核算。
正确做法：公司为生产车间采购的冷饮等物品支出属于为预防职工中暑而发生的防暑降温用品，属于劳保支出，列支劳动保护费，在企业所得税税前列支扣除。
依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十八条规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。本扣除项目中的劳动保护支出，是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
员工回家探亲，按照公司制度允许报销探亲期间来回高铁票，会计将费用计入差旅费。
正确做法：根据规定，企业给与员工的探亲假路费属于职工福利费范畴，员工探亲产生的交通费用，应计入职工福利费，同时计入工资薪金代扣代缴个人所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
新企业所得税法2008年1月1日起开始实施，与原税法相比规定职工福利费的税前扣除政策由原来的允许按税前扣除工资总额的14%计算提取，改为按实际发生额在不超过工资薪金总额14%的部分据实扣除。
例：某公司于2018年计提福利费50万元，未超过工资薪金总额的14%，当年实际发生福利费支出为45万，其他5万元为已计提并在管理费用中列支，但未实际发生。该公司在2018年所得税汇算清缴时，应对5万元未实际支出的福利费做纳税调整，
例：某公司2019年在职工食堂招待客户用餐10万元，应计入管理费用—业务招待费，而误入职工福利费；年底，工会组织职工业余文体活动，购买运动服装5万元，应计入工会经费，而不应计入职工福利费。汇算清缴，应调整相应会计科目，按规定进行税前扣除。
来源：税务大讲堂，财务第一教室，税台，梅松讲税，财务经理人，税务经理人整理发布
获奖名单将于10月9日在评论区置顶公布，奖品将在10个工作日内寄出。返回搜狐，查看更多